Ответы на Конкурсное задание 1-го тура

Московская область, бюджетные организации

Вопрос 1.

Завхоз ГОУ средней общеобразовательной школы города Химки Московской области Сергеев О.Т., работающий на 0,75 ставки, с 18 по 27 февраля 2011 года находился на больничном. Суммы, выплаченные работнику за предыдущие  периоды, составили соответственно:

– за 2010 год – 41 500 рублей,

– за 2009 год – 33 000 рублей,

– за 2008 год – 31 000 рублей,

– за 2007 год – 28 000 рублей.

Определите размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя, если трудовой стаж работника – 6 лет. 

А) 137,77 рублей

Б) 163,29 рублей

В) 183,70 рублей

Г) 192,18 рублей

Д) 256,26 рублей

Ответ: вариант «Д».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Обоснование: статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Рассчитаем сумму фактического среднего дневного заработка для расчета пособия. Для этого возьмем суммы учитываемых выплат за два предыдущих года (2009 и 2010 годы) – 74 500 рублей и разделим на 730  дней = 102,05 руб.

Сравним эту сумму с минимальным средним дневным заработком, рассчитанным исходя из МРОТ за 2009 и 2010 годы (4 330 рублей в месяц) с поправкой 0,75 за неполную ставку: 4 330 руб. х 24 месяца х 0,75 / 730 дней = 106,77 руб.

Сумма минимального среднего дневного заработка равна 106,77 руб. Она больше суммы среднего дневного заработка (106,77 руб. > 102,05 руб.), поэтому применяется норма ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и дальнейший расчет пособия ведется исходя из этой суммы.

Сумма дневного пособия рассчитывается следующим образом: 106,77 руб. х 0,8 (поправка за стаж 6 лет) х 3 дня (пособие за первые три дня болезни уплачивается за счет средств работодателя) = 256,26 руб.

Вопрос 2.

Медбрату  муниципальной больницы города Люберцы Московской области Потапову Е.Ф. в марте 2011 года была назначена премия в размере 3 000 рублей. Кроме этого,  главный врач больницы распорядился вручить ему в том же месяце подарок стоимостью 8 500 рублей. Заработная плата сотрудника за 2011 год составила соответственно:

– за январь – 24 800 рублей;

– за февраль – 21 100 рублей;

– за март – 24 500 рублей.

Кроме этого, двадцатитрехлетний сын Потапова Е.Ф. является инвалидом II группы и работает врачом-ординатором в той же больнице.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую начислению за март 2011 года.

А) 3 900 рублей

Б) 4 290 рублей

В) 3 575 рублей

Г) 4 030 рублей

Д) 3 848 рублей  

Ответ: вариант «А».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Обоснование: глава 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Рассчитаем налоговую базу за март 2011 года. Перечислим компоненты, увеличивающие и уменьшающие налоговую базу.

Сумма НДФЛ =30 000 х 13% = 3 900 руб.

Вопрос 3.

Муниципальное учреждение культуры «Пущинский музей экологии и краеведения» города Пущино за счет внебюджетных средств направляет своего сотрудника в командировку. Фактические документально подтвержденные затраты работника составили:

– проживание – 4 400 рублей (в счете из гостиницы указано, что стоимость услуг включает НДС, но сумма налога не выделена);

– проезд к месту командировки и обратно – 5 900 (НДС – 900 рублей, выделен отдельной строкой);

– суточные – 5 600 рублей.

Также известно, что учреждение осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС. При этом выручка за налоговый период, которая облагается налогом, составила 300 000 рублей, от деятельности, которая не облагается НДС, – 100 000 рублей, а сумма средств, выделенных по смете (бюджетная деятельность) за тот же период, – 800 000 рублей.  Определите сумму НДС, которую учреждение вправе принять к налоговому вычету.

А) 225 рублей

Б) 675 рублей

В) 900 рублей

Г) 1 178,40 рублей

Ответ: вариант «Б».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Исходя из условий задачи видно, что учреждение занимается бюджетной и иной приносящей доход деятельностью. Выручка от приносящей доход деятельности за налоговый период составила 100 000 рублей + 300 000 рублей = 400 000 рублей. Исходя из этого, необходимо рассчитать пропорцию, чтобы в дальнейшем определить сумму налога, которую учреждение вправе принять к вычету. Доля выручки в общей сумме выручки от приносящей доход деятельности составляет 300 000 руб. / 400 000 руб. = 0,75.

Документом, подтверждающим право учреждения на налоговый вычет, является должным образом оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 гл. 21 части второй НК РФ). Из приведенных в задаче операций только оплата проезда удовлетворяет данному требованию. Таким образом, сумма НДС, подлежащая распределению по пропорции, – 900 рублей.

Сумма НДС, принимаемая к вычету, равна: 900 рублей  х 0,75 = 675 руб.

Вопрос 4.

Бюджетное учреждение имеет счет в коммерческом банке в иностранной валюте. Банк начислил проценты на остаток средств валютного счета в размере 60 долларов США, которые учреждение должно перечислить в бюджет. Курс ЦБ РФ на дату начисления и зачисления средств в бюджет составил 29,12 рублей за доллар США. Бюджетным учреждением дано указание банку о конвертации данной суммы в рубли и перечислении на счет органа Казначейства. Коммерческий банк реализовал валюту по рыночному курсу 29,11 рублей за доллар США. Комиссия банка за операцию составила 5 рублей. По каким КОСГУ будут отражены  эти суммы?

А) Обе суммы – 5 рублей и 0,60 рублей – будут отражены по КОСГУ 290 «Прочие расходы»

Б) 5 рублей будут отражены по КОСГУ 290 «Прочие расходы», 0,60 рублей – по КОСГУ 171 «Доходы от переоценки активов»

В) 5 рублей будут отражены по КОСГУ 226 «Расходы на прочие работы, услуги», 0,60 рублей – по КОСГУ 171 «Доходы от переоценки активов»

Г) 5 рублей будут отражены по КОСГУ 226 «Расходы на прочие работы, услуги», 0,60 рублей – по КОСГУ 290 «Прочие расходы»

Ответ: вариант «Г».

Пояснения для выбора правильного ответа.

В данной задаче речь идет о двух суммах:

1) 0,60 рублей (29,12 рублей х 60 долларов – 29,11 рублей х 60 долларов) – разница, связанная с тем, что банк конвертирует валюту по рыночному курсу, а не по курсу ЦБ РФ. Эта сумма не связана с переоценкой,  поэтому отражается не по статье КОСГУ 171, а по статье 290.

2) 5 рублей – комиссия за услуги банка. Следовательно, эта сумма отражается по статье 226 КОСГУ (п. 101 Приложения 1 к Инструкции № 162н).

Вопрос 5.

Сотрудник учреждения, обучающийся (совмещающий работу и учебу) в вузе, находящемся в другом городе, отбывает на сессию. По возвращении сотрудник сдал в бухгалтерию два билета на сумму 1 350 рублей. Укажите правильный порядок отражения этих расходов:

А) Расходы к учету не принимать

Б) Возместить данные расходы по статье 212 «Прочие выплаты»

В) Возместить данные расходы по статье 222 «Транспортные услуги»

Г) Возместить данные расходы по статье 290 «Прочие расходы»  

Ответ: вариант «В».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Обоснование: подстатья 222 Классификации операций сектора государственного управления (приказ Минфина РФ от 14.06.2011 № 190н).

Вопрос 6.

Филиал бюджетного учреждения 13 марта 2011 года получил от головной организации 20 компьютеров в рамках централизованного снабжения.  При этом документы (извещения по форме 0504805) филиалом пока не получены. Допускается ли использование этого имущества до получения соответствующих документов?

А) Да, допускается

Б) Да, допускается при наличии разрешения головной организации

В) Нет, не допускается

Ответ: вариант «Б».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Обоснование: пункт 375 приказа от 01.12.2010 № 157н.

Вопрос 7.

По результатам инвентаризации в городском ЖЭУ № 11 города Мытищи Московской области комиссией был обнаружен компьютер, не числящийся на балансе учреждения. Для определения рыночной стоимости компьютера был привлечен эксперт-оценщик. Согласно заключению экспертизы стоимость составила 31 000 рублей.  Услуги оценщика стоили 1 000 рублей. Компьютер был поставлен на учет по коду вида деятельности 1 «Бюджетная деятельность». При этом учреждение не ведет приносящей доход деятельности. Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет от этой операции.

А) 0, так как учреждение не ведет приносящей доход деятельности

Б) 0, так как имущество было проведено по коду 1 «Бюджетная деятельность»

В) 6 000 рублей

Г) 6 200 рублей

Ответ: вариант «В».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Согласно НК РФ излишки имущества, выявленные по результатам инвентаризации, являются внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 гл. 25 части второй НК РФ). Это положение распространяется на все организации РФ вне зависимости от организационно-правовой формы.

Услуги оценщика в данном примере являются обоснованными расходами, связанными с постановкой на учет основных средств, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль составит: 31 000 руб. – 1 000 руб. = 30 000 руб.

Сумма налога = 30 000 руб. х 0,2 = 6 000 руб.

Вопрос 8.

Бюджетное учреждение – НИИ занимается осуществлением научно-технической деятельности. Для выполнения НИОКР приобретается оборудование стоимостью 2 000 000 рублей. Вправе ли НИИ установить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации для данного оборудования?

А) Да, вправе

Б) Да, вправе только для налогового учета

В) Да, вправе, только если это имущество используется для приносящей доход деятельности

Г) Нет, не вправе

Ответ: вариант «Б».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Для целей бюджетного учета имущества амортизация может начисляться только линейным способом (п. 85 Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).

Для целей налогового учета для указанного имущества можно использовать повышающий коэффициент не выше 3 (подп. 2 п. 2 ст. 259.3 гл. 25 части второй НК РФ).

Вопрос 9.

В феврале 2011 года в учреждение поступил исполнительный лист о взыскании с работника ущерба по дорожно-транспортному происшествию в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 80 000 руб.

Ежемесячная заработная плата сотрудника – 17 000 руб.

Максимальная сумма удержаний из заработной платы за этот месяц составит:

А) 7 395 руб.

Б) 7 421 руб.

В) 8 500 рублей

Г) 10 389,4 руб.

Ответ: вариант «Б».

Пояснения для выбора правильного ответа.

При выполнении исполнительного листа с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов (ст. 99 п. 2 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения, авторам результатов интеллектуальной деятельности исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Рассчитаем сумму, на которую накладывается взыскание. Так как с начала года сумма заработной платы работника не превысила 40 000 рублей, то при отсутствии дополнительных условий в задаче применяется стандартный налоговый вычет для расчета суммы, подлежащей обложению НДФЛ, – 400 рублей (п. 3 ст. 218 гл. 23 части второй НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ = 17 000 руб. – 400 руб. = 16 600 руб.

Сумма НДФЛ = 16 600 руб. х 0,13 = 2 158 руб.

Сумма, на которую может быть наложено взыскание, = 17 000 руб. – 2 158 руб. = 14 842 руб.

Сумма взыскания = 14 842 руб. х 0,5 = 7 421 руб.          

Вопрос 10.

МОУ Институт города Жуковский Московской области заключило договор на поставку оборудования (100%-ная оплата после подписания акта выполненных работ). Какой датой учреждение отразит в учете операцию по санкционированию денежных обязательств по этому договору?

А) Датой подписания договора

Б) Датой подписания акта выполненных работ

В) Датой заявки на кассовый расход

Г) Датой поступления денежных средств на счет получателя

Ответ: вариант «В».

Пояснения для выбора правильного ответа.

Учет принятых денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие, в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики, с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом (п. 318 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Установленным документом для проведения кассовых выплат бюджетными учреждениями является заявка на кассовый расход – форма по КФД 0531801 (приказ Казначейства РФ от 29.10.2010 № 16н).