Задать вопрос о конкурсеВопрос 1.
Врач-терапевт районной поликлиники города Москвы впервые за все время работы заболел в феврале 2011 года. Заработная плата сотрудника за предыдущие годы составляла:
– за 2010 год – 215 000 рублей;
– за 2009 год – 255 000 рублей;
– за 2008 год – 218 000 рублей;
– за 2007 год – 128 000 рублей.
Страховой стаж работника на момент болезни составил 4 года. Сотрудник болел с 25 февраля до 14 марта 2011 года. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемая за счет средств ФСС, составит:
А) 5 480,20 рублей
Б) 5 794,50 рублей
В) 7 684,90 рублей
Г) 17 054,80 рублей
Ответ: вариант «Б».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Определим сумму фактического среднего дневного заработка для расчета пособия. Для этого возьмем суммы учитываемых выплат за два предыдущих года (2009 и 2010 годы) – 215 000 руб. + 255 000 руб. и разделим ее на 730 дней = 643,84 руб. Полученная сумма не превышает максимальную сумму для расчета пособия (415 000 руб. + 415 000 руб.). Данная сумма не меньше минимальной для расчета пособия (4 330 руб. х 24).
Сумма дневного пособия рассчитывается следующим образом: 643,84 руб. х 0,6 (поправка за стаж 4 года) х 15 дней (пособие за первые три дня болезни выплачивается за счет средств работодателя, остальные – за счет средств ФСС) = 5 794,56 руб.
Вопрос 2.
ГОУ Общеобразовательная школа № 11223 города Москвы заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на прокладку кабеля локальной вычислительной сети в кабинете информатики. Заработная плата по договору составляет 12 000 рублей. По какой статье КОСГУ будет оплачен этот договор?
А) 211 «Заработная плата»
Б) 212 «Прочие выплаты»
В) 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»
Г) 226 «Прочие работы, услуги»
Ответ: вариант «Г».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: письмо Минфина РФ от 05.02.2010 № 02-05-10/383 «О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления».
Вопрос 3.
По решению директора муниципального бюджетного учреждения сотрудница Иванова А.А., одинокая мать двух несовершеннолетних детей, в январе 2011 года получила ценный подарок стоимостью 12 000 рублей. Заработная плата Ивановой А.А. за январь 2011 года составила 28 000 рублей. Сумма НДФЛ, начисленного за январь 2011 года, составит:
А) 3 640 рублей
Б) 5 200 рублей
В) 4 680 рублей
Г) 4 108 рублей
Д) 4 420 рублей
Ответ: вариант «Г».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: глава 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Рассчитаем налоговую базу за март 2011 года. Перечислим компоненты, увеличивающие и уменьшающие налоговую базу.
|
Компоненты увеличивающие налоговую базу «+» |
Компоненты, уменьшающие налоговую базу «–» |
|
28 000 руб. – заработная плата за март |
4 000 руб. – два стандартных вычета на детей в двойном размере (положенных как одинокому родителю) – п. 4 статьи 218 НК РФ |
|
12 000 руб. – ценный подарок |
4 000 руб. – подарки стоимостью до 4 000 руб. не подлежат обложению НДФЛ – п. 28 статьи 217 НК РФ |
|
|
400 руб. – стандартный налоговый вычет – п. 3 статьи 218 НК РФ |
|
Налоговая база = 31 600 руб. |
|
Сумма НДФЛ = 31 600 х 13% = 4 108 руб.
Вопрос 4.
ГОУ Детский сад № 8675 города Москвы списывает с баланса оборудование с износом 100%. Затраты по демонтажу и утилизации составили 14 000 рублей. Кроме этого, при списании на склад были оприходованы годные к эксплуатации запчасти. Стоимость запчастей была определена экспертом-оценщиком и составила 21 000 рублей. Стоимость услуг эксперта составила 1 500 рублей. Определите подлежащий уплате учреждением налог на прибыль от этой операции, если учреждение не занимается приносящей доход деятельностью.
А) 0, так как бюджетное учреждение не занимается приносящей доход деятельностью
Б) 1 100 рублей
В) 3 900 рублей
Г) 4 200 рублей
Ответ: вариант «Б».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: согласно НК РФ стоимость излишков материалов, полученных при демонтаже основных средств, является внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 гл. 25 части второй НК РФ). Это положение распространяется на все организации РФ вне зависимости от организационно-правовой формы.
Расходы на ликвидацию основных средств в свою очередь относятся к внереализационным расходам (п. 8 ст. 265 гл. 25 части второй НК РФ).
Услуги оценщика в данном примере являются обоснованными расходами, связанными с постановкой на учет основных средств, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль составит: 21 000 – 14 000 – 1 500 = 5 500 руб.
Сумма налога = 5 500 х 0,2 = 1 100 руб.
Вопрос 5.
По результатам инвентаризации в муниципальной больнице обнаружены неучтенные медицинские средства (шприцы) на общую сумму 2 150 рублей. По какой статье доходов будет отражена операция принятия на склад этих излишков?
А) 120 «Доходы от собственности»
Б) 172 «Доходы от реализации активов»
В) 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Г) 180 «Прочие доходы»
Ответ: вариант «Г».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111310 – 010113310, 010115310, 010118310, 010131310 – 010138310) и кредиту счета 040110180 «Прочие доходы» (раздел 1 Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»).
Вопрос 6.
Учреждение составило расчет налога на доходы физических лиц в сумме 30 000 рублей, начислив их в учете на счете 30301 «Расчеты по НДФЛ» и уплатив указанную сумму. При контроле указанной суммы выявлена ошибка – переплата налога в сумме 1 500 руб. Отметьте правильные действия бухгалтера:
А) Исправить сумму по счету 30301 «Расчеты по НДФЛ» путем сторнировочной записи
Б) Отразить сумму переплаты на счете 30301 «Расчеты по НДФЛ» обособленно
В) Вернуть переплаченную сумму
Ответ: вариант «Б».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, по платежам в бюджеты учитываются на счете обособленно (п. 259 Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).
Вопрос 7.
Департамент информационных технологий города Москвы отправляет своего сотрудника в трехдневную командировку. По заявлению работника ему был выдан аванс:
– 1 650 рублей – на проживание из расчета 550 рублей за 1 день;
– 300 рублей – суточные из расчета 100 рублей за 1 сутки.
Кроме этого, сотруднику были выданы два авиабилета общей стоимостью 6 400 рублей. По не зависящим от него причинам командировка сотрудника продлилась на два дня дольше. В результате этого ему необходимо было переоформить обратный авиабилет. Затраты на эту операцию составили 1 200 рублей. Кроме этого, по возвращении из командировки сотрудник представил счет из гостиницы, в котором отсутствовала печать организации. Определите сумму экономии или перерасхода по авансовому отчету.
А) Перерасход составит 2 500 рублей
Б) Перерасход составит 1 300 рублей
В) Экономия составит 190 рублей
Г) Экономия/перерасход составит 0 рублей
Ответ: вариант «В».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Перед решением примера необходимо отметить, что в условии не оговариваются следующие факторы: занимается ли бюджетное учреждение предпринимательской деятельностью и установлены ли повышенные нормы возмещения суточных. Таким образом, командировка связана с бюджетной деятельностью учреждения и расходы возмещаются по нормам согласно действующему законодательству.
Для определения экономии/перерасхода составим таблицу сравнения выделенных средств в качестве аванса и средств, положенных к возмещению по возвращении работника.
|
Денежные средства, выданные в качестве аванса |
Средства, по которым работник отчитался по окончании командировки |
|
1 650 – сумма за проживание |
5 х 12 = 60 – возмещение за проживание при отсутствии документов (п. 1а постановления Правительства № 729 от 02.10.2002) |
|
300 – суточные |
5 х 100 = 500 – суточные за 5 дней командировки |
|
|
1 200 – возмещение транспортных расходов |
|
ИТОГО: 1 950 руб. |
ИТОГО: 1 760 руб. |
|
1 760 – 1 950 = – 190 руб. |
|
Вопрос 8.
Финансовый результат деятельности бюджетного учреждения определяется соотношением доходов и расходов, начисленных за отчетный период. Какая предусмотрена группировка доходов и расходов по соответствующим аналитическим счетам для муниципального бюджетного учреждения?
А) Счет 040110000 «Доходы текущего финансового года»; счет 040120000 «Расходы текущего финансового года»; счет 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»; счет 040140000 «Доходы будущих периодов»; счет 040150000 «Расходы будущих периодов»
Б) Счет 040110000 «Доходы текущего финансового года»; счет 040120000 «Расходы текущего финансового года»; счет 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»; счет 040140000 «Доходы будущих периодов»
В) Счет 040110000 «Доходы текущего финансового года»; счет 040120000 «Расходы текущего финансового года»; счет 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
Г) В разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления
Ответ: вариант «А».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: приложение 1 к приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
Вопрос 9.
Бюджетное учреждение передало ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии – структурному подразделению главного распорядителя. Основанием для данного решения являлся приказ главного распорядителя. Есть ли нарушения в данной ситуации?
А) Нарушений нет
Б) Одного приказа недостаточно, необходимо заключить договор (соглашение) на ведение учета
В) Для этого необходим также приказ главного распорядителя
Г) Нарушений нет, если учреждение входит в перечень, утвержденный финансовым органом
Ответ: вариант «Б».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: руководитель учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе передать по договору ведение бухгалтерского учета и составление на его основе отчетности другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии) (п. 5 Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).
Вопрос 10.
Дирекция единого заказчика – Южного административного округа города Москвы выдала подотчетному лицу 800 рублей бюджетных средств для приобретения канцелярских товаров. Работник приобрел канцтовары на сумму 700 рублей. Какие действия должны быть произведены далее?
А) Остаток денег работник вернул в кассу учреждения
Б) Остаток неиспользованной подотчетной суммы остается у подотчетного лица для использования на нужды учреждения при последующих покупках канцелярских товаров
В) Остаток денег работник вернул в кассу учреждения. Бухгалтерия должна сверить суммы с лимитом кассы и, если остаток кассы не превышает лимит, то оставить в кассе учреждения, если лимит превышен, то вернуть его с использованием счета 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Г) Остаток денег работник вернул в кассу учреждения. Бухгалтерия должна сверить суммы с лимитом кассы и если остаток кассы не превышает лимит, то оставить в кассе учреждения, если лимит превышен, то вернуть его работнику
Ответ: вариант «В».
Пояснения для выбора правильного ответа.
Обоснование: в соответствии с п. 5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.
В случае превышения лимита кассы учреждение возвращает денежные средства из кассы на лицевой счет. Внесение наличных денег производится на основании расходного кассового ордера с использованием счета 21003000 (п. 92 Приложения 2 к приказу Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н).
